2017年度县级预算执行和部门预算执行情况审计工作方案

为做好2017年县本级预算执行和部门预算执行审计，提高审计工作质量和审计工作效率，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》的规定，制定本方案。

一、工作目标

全面贯彻落实党的十九大精神，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，认真落实县委经济工作会议精神，坚持稳中求进工作总基调和新发展理念，紧紧围绕县委抓牢“两个唯一”、“做好三篇文章”、“实施五大战略”“打好六大战役”的要求，推进南县经济持续发展贡献审计力量。

一是重点关注重大政策措施落实，着力推进县域经济改革发展，促进政策落实、项目落地。

二是重点关注财政资金绩效，着力规范县级预算执行，优化财政支出结构，助推盘活财政存量资金和专项资金实质性整合，促进财政资金使用绩效的提高。

三是重点关注风险防范，着力推进政府性债务管理体制机制改革，规范政府性债务管理，促进防范和化解政府债务风险。

四是重点关注保障和改善民生，着力规范精准扶贫、环境整治等民生项目建设和民生资金使用，促进社会公平正义。

五是重点关注全面从严治党，着力揭示重大政策措施落实和财政预算管理中的突出问题，查处重大违法违纪问题，推进党风廉政建设工作。

二、审计对象和范围

（一）2017年县级预算执行情况审计

以促进完善财政管理制度、提高财政资金使用为目标，全面深化财政绩效审计，总体把握县财政2017年预算执行结果，重点关注县级和各部门预算单位预算收支的完整性、财政财务收支的真实合法效益、专项资金统筹整合、财政存量资金管理使用、全预算口径管理、政府债务、信息建设、三公经费和会议费的管理使用情况，促进财政做大增量、盘活存量、优化结构、提高绩效，从财政管理体制和制度层面反映问题，促进解决问题，充分发挥审计推进财政管理改革的“催化剂”作用。

（二）部门单位预算执行情况审计

南县财政局2017年部门预算执行情况审计、南县发展和改革局2017年部门预算执行情况审计、南县国土资源局2017年部门预算执行情况审计、南县水务局2017年部门预算执行情况审计、南县卫生和计划生育局2017年部门预算执行情况审计、南县文化体育广电新闻出版局2017年部门预算执行审计、南县经济开发区管理委员会2017年部门预算执行审计、南县公路局2017年部门预算执行审计、南县乌嘴乡人民政府2017年预算执行情况审计。

（三）县地税局2017年税收征管情况审计调查

注重揭露税收征管中存在的突出问题，提出加强税收征管的建议，促进提高税收征管质量和完善财税征管制度。

对于审计中发现的重大问题，可追溯到有关年度，延伸审计或调查相关单位。

三、审计内容和重点

（一）财政预算执行审计

1.总体情况和工作成效。总体把握财政2017年预算执行结果，反映财政收支的总体规模和结构、财政收入质量、预算执行进度、资金实际支付、管理绩效等情况，分析预算执行的总体特点和变动情况，科学评价预算执行的总体效果。

2.预算编制及调整情况。审查一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算的编制情况，关注全部政府性收支纳入预算管理的情况，揭示年初预算不完整、支出安排不规范等问题；审查收入预算是否符合南县经济发展实际，支出预算是否按照量入为出的原则等；审查县财政是否及时将人大批准的预算及时批复到预算单位，是否存在预留过多、年终大量追加预算的现象，预备费的使用是否合规；审查财政预算调整是否及时，是否按程序报批等；审查年初预算细化、到位情况，计算年初预留资金（含股室待分配）的规模和比例，以及各部门系统财务未细化到具体项目和单位的预算总额及增减变化。关注国有资本经营预算编制和社保基金预算的覆盖情况，掌握未纳入预算编制范围的资金规模并分析原因；审查部门预算编报范围是否完整、合理，基本支出是否满足部门单位正常运转的需要，项目支出预算分配是否科学公正，是否存在混淆基本支出和项目支出边界，以项目支出安排基本支出的问题。

3.预算执行情况。

一是一般公共预算收支执行情况。掌握收入规模，分析收入结构和质量；关注地税部门税收征管情况，重点审查税收收入的真实性、完整性及合法性，有无多征、少征、提前征收和延缓征收等行为；审查全部政府收入是否纳入预算管理，重点关注行政事业性收费、国有资源（资产）有偿使用收入等非税收入征收管理情况；审查非税收入是否存在收支挂钩和虚增财政收入的情况；审查支出预算执行进度，着重反映资金未在规定时限内下达或拨付不及时、预算执行迟缓、预算执行进度不均衡、年底支出金额过大和突击拨款花钱、“以拨作支”、年终结转或结余过多等问题；关注支出安排是否存在将财政资金用于房地产等国家禁止、限制领域；重点审查扶贫、环保和社保等民生支出，助力打赢脱贫攻坚战；着力审查国土、水利、卫计、经开区、公路等重点项目支出情况。分析“三公”经费及其他行政运行性支出规模和结构；审查县财政在控制压缩行政成本，落实全面从严治党责任等方面取得的成效和存在的问题。

二是政府性基金预算收支执行情况。掌握政府性基金预算收入和支出的规模和趋势，关注各项基金（社保基金）收入和支出实际完成情况，审查是否存在政府性基金征收不到位或未及时缴库问题；审查基金支出的真实性、合规性，是否存在通过转移支付等方式挤占挪用的情况；审查是否按规定从2017年1月1日起，将新增建设用地土地有偿使用费政府性基金转列一般公共预算。

4.政策执行落实情况。关注国家稳增长、调结构、惠民生、防风险等政策措施，和国家、省在我县重点项目、工程等方面的决策部署落实情况；揭示政策执行、项目落地和绩效等方面的情况。审查财政部门具体审批事项办理情况，是否违规制定财政优惠、奖励、补贴政策；是否违规办理非税收入征缴、减免、资产处置、政府采购等方面的行政审批事项，推进依法行政。

5.政府债务情况。掌握政府债务的规模、结构及存量债务置换等情况，掌握县级重大基础设施建设融资债务规划，以及政府债务与融资平台等企业债务边界，促进防范和化解政府性债务风险；审查是否将政府一般债务收支纳入一般公共预算管理，将专项债务收支纳入政府性基金预算管理；审查政府债务的举借，重点关注未纳入财政地方政府债务管理系统的隐性债务情况，是否存在以政府投资基金、政府和社会资本合作、政府购买服务等方式变相举债，是否存在违规担保等问题；审查债务资金的使用，关注债务置换是否与省财政批复项目一致，被置换的原始债务是否真实存在，置换债券资金是否及时拨付给债权人；关注新增债券资金是否违规用于经常性项目和支付利息，是否投向非公益性项目，有无违反国家产业政策，将政府性债务资金违规投向、使用等问题，是否及时安排拨付到相关项目；审查政府债务的偿还，关注是否制定了偿还计划，是否有稳定的偿还资金来源，揭示和防范潜在的债务风险；审查融资平台公司的管理，关注是否仍违规以财政性资金、国有资产抵（质）押作为偿债资金来源进行融资。

6.专项资金管理情况。摸清财政专项资金的种类和规模；审查专项资金设置的科学性、必要性，对政策目标相近、支持方向相同、扶持领域相关的专项资金是否进行了实质性整合，是否建立专项资金退出机制；是否存在社会团体、行业协会、企事业单位等非行政机关负责分配资金；专项资金的使用是否合规，是否存在部门进行二次分配问题；专项资金分配是否科学，下达是否及时，是否达到了预期效果，是否充分发挥了财政资金的作用（扶贫、环保、卫计、水利专项是重点）。

7.财政管理情况。

一是预算绩效管理情况。重点关注县财政贯彻落实县政府推进预算绩效管理意见的情况，检查是否建立绩效目标管理机制、绩效运行跟踪监控机制、预算支出绩效评价机制和绩效评价结果反馈应用机制，是否建立科学规范、符合实际的预算绩效管理制度体系、评价指标和具体工作流程，制定的预算绩效管理规划和实施方案是否对照执行，绩效考核内容是否全覆盖，是否将绩效考核结果作为资金分配的依据，考核结果是否按要求公开并对发现的问题进行落实。

二是国库集中支付和国库管理情况。掌握国库集中支付范围与资金支付比例，分析评价国库集中支付改革的管理现状。审查是否将所有财政性资金都纳入了国库单一账户体系管理，收入直达国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直达商品、劳务供应者或用款单位，有无截留、转移预算资金和支付不及时问题；审查国库管理内控制度的建立健全情况、国库动态监控体系建设与运行情况，摸清财政资金在商业性金融机构的账户开设、资金规模及管理情况，以及部门预算单位特设账户的开设和管理情况，关注国库现金管理和财政资金安全。

三是转移支付情况。审查中央、省级转移支付是否纳入年初预算管理并向县人大报告；重点揭示专项转移支付清理整合不到位，交叉重叠，项目过多过散，下达不及时，资金绩效不高等问题。

四是政府采购情况。检查县财政局履行政府采购主管部门职责情况，反映政府采购预算编制、采购执行结果的控制机制是否完善、政府采购审批事项是否合规等情况；关注政府采购程序是否规范、采购资金是否纳入预算、资金使用是否合规、非招标采购方式审批是否恰当等情况；关注政府采购商品的定价，重点揭示政府采购不节约、价格高、时间长等问题。

五是财政存量资金管理。掌握财政存量资金规模和结构，摸清预算净结余、预算结转资金、财政专户结存资金、预算稳定调节基金、预算周转金、偿债准备金，以及通过虚列支出、收支挂往来等形成的存量资金总体规模，分析存量资金的成因、结构、闲置时间等，重点揭示应投未投、该用未用问题。

六是财政资金信息化管理情况。检查财政信息系统的建设及其使用情况，反映财政管理业务流程与信息化管理相脱节，部分业务脱离信息系统管理等问题。审查是否存在未建设财政管理信息系统或建而未用，如预算指标管理主要依靠纸质单据控制，财政支付主要通过实拨方式办理，信息系统数据不能反映实际业务管理情况。是否存在未纳入信息系统管理的财政业务，如部分指标未纳入预算管理系统，特别是上级转移支付、财政支出专户资金等；部分财政资金未纳入国库集中支付系统管理，而是通过实拨、财政专户等对外支出。是否存在资金虽纳入国库集中支付系统管理，但没有支付到最终收款方，而是支付到财政专户、预算单位实有资金户、项目建设办公室等账户，未能实现国库集中支付改革目标的问题。

七是预算信息公开情况。检查政府一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算报告、报表及相关说明是否全部公开，是否与县人大批准的政府预算一致，是否细化公开到支出功能分类项级科目，一般公共预算细化公开到支出经济分类。对农林水、教育、医疗卫生、社保就业、住房保障、节能环保、科学技术、文化体育等重大民生政策性资金的分配结果向是否社会公开。县级“三公”经费财政预算总额和分项数额是否按规定公开，是否将增减变化的原因进行说明。政府采购目录、采购预算、采购结果和采购合同是否依法及时进行公示公开。

8.整改落实和其他有关事项。审查以前年度预算执行审计发现问题的整改落实情况；关注财政收入退库、国库资金往来与调度等情况，揭示存在的问题。

（二）部门预算执行审计

结合各部门各单位职能职责分工及其履行，审查、评价各部门各单位预算执行情况，重点关注以下方面的内容。

1.重大政策措施落实情况。关注部门预算单位及其所属单位落实党的十九大精神和国家、以及县委县政府重大政策措施和决策部署的具体情况；审查重点建设项目立项审批程序、建设目标和效果等项目落地情况；关注与国家和省重大政策措施直接相关的财政资金，是否存在财政资金违规使用、损失浪费等问题；揭示和反映政策措施不适应，不衔接、不配套等问题，促进政策措施更加符合实际。

2.部门预算编制及调整情况。从源头上规范部门预算管理，结合每项收支测算的基础数据（考虑需要与可能）和“两下两上”的原始资料，主要审查部门预算编制是否完整、科学，各项收入是否全部纳入部门预算，有无漏报、少编预算的问题；支出预算是否科学，基本支出能否满足正常运转、完成日常工作任务所需，项目支出是否细化，是否合规，有无虚报、多报的问题。重点关注：一是上年结余未全额纳入预算，造成财政资金沉淀，影响财政资金使用效益；二是基本支出标准过低，不能满足日常运转和履行法定职能职责所需，在年初项目支出预算和年中追加中安排“三公”经费及其他日常运行性行政经费；三是项目支出未按规定从项目库中遴选，在当年预算中安排多年支出，项目不具备实施条件或明显超过实际需要；四是系统财务预留规模过大，未细化到单位、到项目；五是未经人大审批程序，随意调整预算。

3.部门预算执行情况。通过对部门预算资金的下达、拨付情况进行审查，并分析问题产生的环节和原因。重点关注：一是部门预算执行率低，预算批复时间迟、指标挂网晚，影响了预算资金的使用和项目的实施；对确定当年预算不能执行的项目，未及时调整预算，对结余结转规模大、连续多年结转的项目，应重点分析其成因，特别要关注连续2年（含）以上预算执行率未达到80%的政府性基金累计结余规模；二是将法定非税收入项目变相由所属行业协会或其他社会团体收费，或违规减、免、缓征非税收入；三是预算约束力不强，无预算或超预算支出，或巧立名目或利用虚假经济业务，套取预算资金，划转到特设专户或其他实有资金账户，或者违规出借预算资金。

4.国有资源资产管理情况。一是审查国有资产管理、使用和运营过程中遵守国家法律法规情况，国有资产真实完整和保值增值情况，国有资产重大投资决策及投资绩效情况，资产质量和经营风险管理情况，国有资产管理部门职责履行情况等。关注管理制度建立情况，资产的购置、使用和处置等情况，审查是否按规定履行了相关程序；是否存在占用下属单位资产，违规担保，违规出借、侵吞、贱卖、损失国有资产等问题；关注应纳入财政预算管理的经营收入和处置收入是否全额缴入国库。

5.专项资金管理使用情况。含专项工程资金，重点摸清部门参与分配的财政专项资金（含中央省财政资金）的种类、规模和管理方式、效果等，推进财政资金统筹使用，提高财政资金使用绩效。掌握专项资金管理的政策制度，检查专项资金分配、拨付、管理、使用、监督等环节，是否存在管理制度不健全、资金分配无依据或依据不妥当、分配不公平、向机关倾斜等问题。

6.政府采购、招标管理情况。关注政府采购预算及其执行情况，重点揭示政府采购预算不实、无预算或超预算采购、以协议供货拆分项目等方式规避公开招标采购、未经批准擅自改变采购方式、违规自行采购等问题；关注政府采购、招标程序的使用情况是否违规、手续不全等问题；审查政府采购的效益性，是否符合采购价格低于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求等。

7.存量资金情况。关注往来款的真实性及其账龄结构，以及往来款收回、核销、清理等情况，统计往来款中虚列支出、应计未计收入等形成的存量资金规模；关注净结余和结转的总量和结构，统计超过预算确定期限一年以上和当年尚未明细到项目单位的结转等存量资金规模。

8.预算信息公开情况。关注是否将财政部门批复的预算全部公开，包括收入预算、支出预算、财政拨款支出预算和政府性基金预算收支等，除涉密内容外，是否全部细化公开到支出功能分类项级科目；县级专项资金是否按要求将制度办法、申报流程、评审结果、分配结果和绩效评价全部公开；“三公”经费预算是否按经济分类细化公开款级科目，是否对总额及分项增减变化的原因进行说明，重点揭示预算公开不真实的问题。 “三公”经费决算公开是否细化说明，公务用车购置数及保有量，公务接待的批次、人数、经费总额，以及增减变化原因等。重点揭示账面核算数、决算数和决算公开数不相符，人为调整决算公开数及其他公开信息不真实的问题。

9.内控制度建设情况。检查单位内部控制制度和监督机制是否健全有效。包括财政财务管理、资产管理、专项资金拨付管理、工程招标采购程序、绩效管理等方面的内控制度是否建立健全，公共资金是否安全，有无失控点或薄弱环节，各项规章制度是否得到有效执行。

10.党风廉政建设情况。落实全面从严治党的要求，关注各部门贯彻中央八项规定精神、国务院“约法三章”、省委“九项规定”和市委“十项规定”和县委“十项规定”要求等情况，推动全面从严治党向纵深发展；揭示违规公款吃喝、违规发放津补贴或奖金福利、违规收送礼品礼金等方面的问题。掌握各部门“三公”经费及其他行政运行性经费的总体规模和各项开支情况，分析增减变化及预算执行情况；审查各项经费的真实性，揭示账外列支，摊派或转嫁到下属单位，张冠李戴或巧立名目，以及以虚假会议、虚假培训转移或套取资金等问题；审查各项经费的合规性，揭示以招商引资名义变通接待、奢侈宴请、赠送高档礼品等问题。关注吃空饷问题、关注党政机关是否存在机关行政费用在二级单位或企业列支等问题。

11．整改落实和其他事项。关注以前年度审计或审查发现问题的整改落实情况，重点揭示未整改落实到位的问题。

（三）部门预算单位的审计重点

根据各预算部门职能职责和工作特点，应突出对以下重点事项的审计（重点在实施方案分组安排后进行审计调查，明确重点。）：

审计组应根据现场审计中调查了解的实际情况，按照重要性原则，进一步补充、完善审计重点事项。

四、组织实施

（一）组织领导和审计分工

成立南县审计局2017年度预算执行审计工作领导小组，由严若富同志任组长，卢俊琪、赖勇、刘欣、曹建华、陈永安同志任副组长，各参审股室人员为成员，负责预算执行审计的组织、协调执行工作。审计组根据预算执行审计工作领导小组的统一部署，分工实施审计，各负其责，形成合力。

组 长：严若富。负责本次审计全盘工作。

副组长：卢俊琪、赖勇、刘欣、曹建华负责各自分工股室部门预算执行审计项目的实施，赖勇同志兼任审计现场监督员。

副组长：陈永安。具体负责本次审计组织协调现场审计、业务控制、审核工作。

审计组成员：侯静（主审）、肖波、练志军、魏勇负责县本级预算执行和财政局相关业务股室审计工作，其他审计组成员根据方案分工实施部门预算执行审计,具体分工如下：

经贸股：南县财政局部门预算执行审计、南县文化体育广电新闻出版局部门预算执行审计、南县地方税务局审计调查

财金股：南县经济开发区管理委员会部门预算执行审计、南县卫生和计划生育局部门预算执行审计

行审股：南县水务局部门预算执行审计、南县公路管理局部门预算执行审计

审计执行股：南县发展和改革局部门预算执行审计

经责股：南县国土资源局部门预算执行审计

法制股：南县乌嘴乡人民政府预算执行审计

（二）数据采集

本次预算执行审计中县财政数据和部门预算执行审计数据由法制股魏勇同志负责采集。

（三）实施步骤

1.2018年3月16日前，主审侯静收集有关数据资料，汇报审计工作思路，确定审计对象、工作重点，提交审计工作方案（草案）。

2.2018年3月22日前，业务部门负责方案的修改，报局审计业务会议审定。下达审计通知书。

3.2018年3月26日前召开审计进点会议。

4.2018年3月30日前，按照分工各审计小组开展审计调查，编制审计实施方案，按程序审定实施方案。

5.2018年4月1日—6月10日实施并完成现场审计。

6.2018年6月20日前，出具审计报告征求意见稿，6月30日前与被审单位交换意见。

7.2018年7月30日前完成法制审理、业务审核、业务定审，出具审计报告、审计结果报告、人大审计工作报告。

五、工作要求

（一）围绕十九大精神，开创预算执行审计新局面

以习近平新时代中国特色社会主义思想武装头脑、指导实践、推动审计工作，围绕南县经济持续健康发展的战略要求，把预算执行审计工作融入南县经济社会发展大局，主动适应把握引领经济发展新时代，深刻理解和把握改革发展的新要求，把最终落脚点放在推动改革发展上，放在推动完善国家治理上，以更新的姿态、更新的举措、更新的作为，开创审计事业发展的新局面。

（二）围绕“六大战役”，聚焦预算执行审计重点

要突出抓重点，以问题为导向，聚焦重点领域、重点资金、重点项目、重点单位，紧扣主题主线。特别关注各部门在落实县委经济工作会议精神，打好防范化解重大风险、精准脱贫、环境治理的攻坚战。严肃揭示国家重大决策部署实施和财政预算管理中存在的突出问题和重大违法违纪问题线索，及时反映经济运行中的突出矛盾和风险隐患。重点关注地方政府债务、财政资金分配、扶贫资金的使用、重大投资决策和项目落实、重大物资采购和招标投标、国有资产资源开发利用等重点领域和关键环节。

（三）围绕提升审计绩效，统筹谋划实施审计

审计组要统筹安排审计力量，科学配置审计资源，协调推进预算执行审计工作，提高审计质量和工作效率，防范审计风险。业务部门和主审要精心组织，发挥好桥梁纽带作用，搭建沟通、交流平台，互通有无。要围绕审计实施方案，查深查透查准问题，在规定的时间内完成好审计任务。延伸审计或调查要有针对性，切忌撒网式检查。审理人员深入审计现场，开展动态审理，督促审计组实现审计目标，统一定性标准、统一处理处罚尺度，确保审计的公平公正性。

（四）围绕审计监督职责，坚持依法文明审计

围绕中心，服务大局，审计人员要牢固树立“四个意识”，要以事实和数据说话，客观公正的以“三个区分开来”，查证问题、处理问题，全面客观地看待问题。要充分听取被审计单位的合理意见，让审计评价更准确客观、问题定性更令人信服。要敢于担当，做到善于发现问题、敢于揭示问题、深入分析问题、如实反映问题。要严格执行廉政纪律、保密纪律和审计工作纪律，严格按审计“八不准”工作纪律的要求。坚持依法审计、文明审计，彰显审计的权威性和公信力，为建设洞庭明珠、生态南县而努力奋斗！